В основном применяется метод начисления. При ведении налогового учета данным методом все доходы (расходы) отражаются в тот отчетный период, когда они были произведены вне зависимости от фактической даты поступления денежных средств. Кассовый метод начисления — это способ учета доходов и расходов, при котором они отражаются в бухгалтерской отчетности только в том случае, когда происходит фактическое поступление или выдача денежных средств. Кассовый метод подходит небольшим компаниям, которые работают по факту – без отложенных платежей. Метод начисления можно использовать в любом бизнесе, но особенно он рекомендован компаниям, работающим с отсрочками и предоплатами.
Кассовый метод учета доходов и расходов
| Кассовый метод и метод начисления – в чем разница | Adesk | См. также «Метод начисления и кассовый метод: основные отличия». Кассовый метод в налоговом учете – правила применения. Кассовый метод означает, что все денежные потоки признаются доходом на дату их поступления на расчетный счет или в кассу предприятия. |
| Сложные вопросы, связанные с применением кассового метода | Метод начисления применяется «по умолчанию» всеми предприятиями, Кассовый метод предоставляется как льгота малым предприятиям для упрощения учета. Для применения кассового метода необходимо выполнить ряд условий. |
| Выручка по методу начисления: когда «доход» не равно «деньги» | Использование кассового метода является правом, а не обязанностью организации. То есть, фирма может применять метод начисления, даже если выручка от реализации не превышает 1 000 000 рублей за квартал. |
Метод начисления и кассовый метод в бухгалтерском учете
Амортизационные отчисления. Согласно пп. При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве. Аналогичный порядок применяется в отношении капитализируемых расходов, предусмотренных ст. На практике возникает вопрос о возможности учета в расходах амортизационных отчислений при частично оплаченном объекте. Как правило, налоговые инспекторы настаивают на том, что амортизируемое имущество должно быть оплачено полностью. Что касается судебной практики, единого мнения у арбитров по этому поводу нет.
О возврате покупателю сумм, излишне полученных в оплату товара. На практике нередко возникают ситуации, аналогичные той, которую рассматривал Минфин в Письме от 30. Возникает вопрос, как исправить ошибку в налоговом учете обеих сторон, если на дату перечисления денежных средств продавец всю сумму отразил в доходах, а покупатель — в расходах. По мнению финансового ведомства, следует поступить так.
Но клиент платит с отсрочкой и по кассовому методу придется ждать поступления средств, для выполнения расчета. Проект длительный, но финансовые этапы не выделены. При закрытии года нужно рассчитать финансовые результаты — по кассовому методу это сделать будет невозможно. Клиент оплачивает работы взаимозачетом.
В таком случае движения денег нет и кассовый метод неприменим.
Федеральных законов от 29. Федеральных законов от 30. В целях настоящей главы датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и или в кассу, поступления иного имущества работ, услуг и или имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом кассовый метод.
Федерального закона от 29. Средства в виде субсидий, полученные организациями, за исключением случаев получения субсидий в рамках возмездного договора, признаются в составе внереализационных доходов в следующем порядке: субсидии, полученные на финансирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются в течение не более трех налоговых периодов, считая налоговый период, в котором были получены указанные субсидии, по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. По окончании третьего налогового периода полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю отчетную дату этого налогового периода; субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. Разница между суммой полученных субсидий и суммой, учтенной в составе доходов на дату их зачисления, отражается в составе доходов в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному абзацем третьим настоящего пункта.
Если для доходов выбран метод начисления, то расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации в том периоде, в котором они возникли то есть были начислены , независимо от момента оплаты. Исключение сделано для расходов по обязательному и добровольному страхованию, выплатам компенсаций за использование личного транспорта в служебных целях — эти расходы признаются только после их оплаты. Если доходы признаются по кассовому методу, расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации только после их фактической оплаты.
Расходы, выраженные в ино валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату признания дохода. Отражение расходов при использовании кассового метода Согласно статье 273 НК РФ расходами налогоплательщика при использовании кассового метода признаются затраты после их фактической оплаты. Под фактической оплатой расходов понимается прекращение обязательств по оплате полученных товаров работ, услуг перед поставщиком любым способом денежным платежом, взаимозачетом, передачей имущества и т.
Прямые расходы по налогу на прибыль
- Кассовый метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль
- Метод начисления и кассовый метод — Деньги на [HOST]
- Метод начисления и кассовый метод
- Метод начисления и кассовый метод
- Организация бухгалтерского учета
Кассовый метод и метод начисления – в чем разница
Таким образом, высшие судебные инстанции пришли к выводу о том, что ИП на ОСН имеет право выбора метода признания доходов и расходов: метод начисления (ст. 271 и 272 НК РФ) или кассовый метод (ст. 273 НК РФ). Для расчета налога на прибыль предусмотрено два метода ведения налогового учета: по начислению, которым могут воспользоваться, закрепив его в учетной политике, все организации по своему желанию, и кассовый, по которому предусмотрен ряд ограничений. См. также «Метод начисления и кассовый метод: основные отличия». Кассовый метод в налоговом учете – правила применения. Кассовый метод означает, что все денежные потоки признаются доходом на дату их поступления на расчетный счет или в кассу предприятия.
Учетная политика страховой организации для целей налогообложения
При осуществлении расчета пользователь ККТ, продавец, обязан выдать покупателю кассовый чек или бланк строгой отчетности как на бумажном носителе, так и в электронной форме при условии, что тот предоставил свой абонентский номер или адрес электронной почты. То есть кассовый чек может быть сформирован исключительно в электронной форме, без бумажной копии. Может ли такой чек подтвердить факт расчета? Электронный чек тоже может подтвердить факт расчетов, при условии, что его можно найти и получить в мобильном приложении «Проверка чеков ФНС России». Обратите внимание: для подтверждения экономической обоснованности расходов кассовый чек не годится. Для этого нужны другие документы. Чек самозанятого Если организация для выполнения работ или оказания услуг привлекает самозанятое лицо, то для признания расходов в целях налогообложения прибыли она обязана иметь чек от него. Без чека расходы не учитываются. Расходы на выплаты самозанятому исполнителю работ плательщику НПД , если он не предоставил чек, в целях налога на прибыль учитывать нельзя.
Статья 252 НК РФ разрешает учитывать в базе налога на прибыль экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Но плательщикам налога на прибыль нужно знать еще об одной федеральной норме. Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. Следовательно, при отсутствии чека от плательщика налога на профессиональный доход НПД расходы на оплату выполненных работ или оказанных им услуг не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Однако одного чека недостаточно. Для признания расходов необходим также акт выполненных работ или оказанных услуг. Связано это с тем, что чек подтверждает оплату выполненных работ оказанных услуг , а акт — факт их исполнения, а также период или дату их выполнения оказания.
Таким образом, для признания расходов необходимы оба документа. Экспедиторские документы Для подтверждения расходов по договору транспортной экспедиции нужны документы, подтверждающие фактическое оказание услуг письмо Минфина России от от 11 марта 2019 г. Обратимся к Гражданскому кодексу, который регулирует порядок осуществления транспортно-экспедиционной деятельности. По договору транспортной экспедиции одна сторона экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны клиента — грузоотправителя или грузополучателя выполнить или организовать выполнение услуг, связанных с перевозкой груза п. Неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции являются экспедиторские документы, которые нужно оформлять в установленном порядке в соответствии со следующими нормативными актами: Законом от 30 июня 2003 г. К экспедиторским документам относятся: поручение экспедитору определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции ; экспедиторская расписка подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя ; складская расписка подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение. Бланки для этих документов можно найти в Приказе Минтранса РФ от 11 февраля 2008 г. Экспедиторские документы являются неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции.
Без них договор будет считаться недействительным. Поэтому для подтверждения расходов при оказании услуг транспортной экспедиции наличие этих документов обязательно, но недостаточно. Фактическое выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, нужно подтвердить другими документами, подтверждающими фактическое выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза письмо Минфина от 18 января 2022 г. Кроме экспедиторских документов расходы можно подтвердить также любыми другими документами, свидетельствующими о том, что услуги по договору выполнены накладные, акты и др. Вместе с тем, если перевозка грузов осуществляется не в рамках договора транспортной экспедиции, экспедиторские документы, утвержденные Минтрансом, для подтверждения расходов не нужны. Перевозка грузов Факт заключения договора перевозки груза подтверждает транспортная накладная, составленная строго по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2021 г. Товарная накладная по форме ТОРГ-12 для этого не подходит. Она не свидетельствует о доставке товара, а только о его сдаче-приемке письмо Минфина России от 21 декабря 2017 г.
Транспортную накладную ТН оформляют при заключении договора перевозки груза. Она подтверждает заключение этого договора и является обязательным документом, независимо от факта оформления каких-либо других документов. В общем случае ТН составляет грузоотправитель п. Постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2021 г. ТН выступает в качестве перевозочного документа и служит доказательством наличия правоотношений между отправителем груза и перевозчиком. Использование ТН не исключает возможности применения в качестве первичного учетного документа товарно-транспортной накладной ТТН см. Товарно-транспортная накладная ТТН предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом. Транспортный раздел служит для учета транспортной работы и расчетов грузоотправителей или грузополучателей с организациями-владельцами автотранспорта за услуги по перевозке грузов.
Налоговики отмечают, что документом, подтверждающим факт осуществления затрат на перевозку грузов, может быть любой из этих двух документов — как ТН, так и ТТН см. Это значит, что если есть только один из этих документов, то это не послужит безусловным основанием для отказа в вычете НДС. Но в совокупности с другими обстоятельствами в суде это может стать дополнительным доказательством фиктивности сделки см. Если же транспортной накладной у вас нет, списать расходы на перевозку не выйдет. Таким образом, только если необходимые документы будут в наличии и оформлены по всем правилам, расходы по соответствующему договору можно будет учесть в расходах при налогообложении прибыли. Обратите внимание: расходы на перевозку транспортная накладная подтверждает тогда, когда в ней есть все обязательные реквизиты первичного документа и заполнен раздел 16, в котором указана стоимость услуг письмо ФНС от 19 апреля 2021 г. Транспортная накладная, а также заказ-наряд и сопроводительная ведомость ч. Новые правила Правила обмена электронными перевозочными документами и Правила представления информации в ГИС электронных перевозочных документов утверждены постановлениями Правительства РФ от 21 мая 2022 г.
Они действуют с 1 сентября 2022 года. Правила должны соблюдать автоперевозчики и получатели грузов, которые заключили с оператором ГИС электронных перевозочных документов соглашение о цифровом документообороте. В письме от 14 июля 2022 г. У транспортно-логистических компаний остается право выбора оформления перевозочных документов на бумаге или в электронном формате. Аренда А вот для документального подтверждения арендных расходов необходимы следующие документы: заключенный договор аренды субаренды ; документы, подтверждающие перечисление арендной платы; акт приемки-передачи арендованного имущества. Ежемесячное заключение актов оказанных услуг по договору аренды субаренды для подтверждения таких расходов в целях налога на прибыль не требуется письмо Минфина России от 25 марта 2019 г. Длящиеся услуги При методе начисления расходы в целях налога на прибыль признаются в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от даты оплаты фактически понесенных расходов. Для прочих расходов, к которым чаще всего относятся услуги сторонних организаций, датой осуществления может быть подп.
При этом под датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, следует понимать дату составления указанных документов. Таким образом, расходы налогоплательщика на приобретение работ услуг , выполненных оказанных сторонними организациями, признаются для целей налогообложения прибыли организаций в том отчетном налоговом периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения работ оказания услуг.
Страховые брокеры оказывают услуги, связанные с заключением и исполнением договоров страхования перестрахования. То есть они являются посредниками между организацией и страховой компанией.
Страховыми брокерами могут быть предприниматели или организации п. Налоговым кодексом РФ не установлено каких-либо особенностей по учету расходов на страхование имущества для случаев, когда договором страхования предусмотрена оплата страховых взносов через страхового брокера. Таким образом, если организация уплатила страховую премию взносы по договору добровольного страхования имущества не напрямую страховой компании, а через страхового брокера, учитывать такие расходы при расчете налога на прибыль она может. Аналогичная точка зрения отражена, в частности, в письме УФНС по г.
Москве от 16 августа 2006 г. УСН Если организация платит единый налог с доходов, то расходы на страхование имущества никак не отразятся на налоговых обязательствах организации п. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы по обязательному страхованию имущества уменьшают налоговую базу подп. Учитывайте их по мере оплаты страховых премий взносов в полной сумме п.
Затраты на добровольное страхование имущества налоговую базу по единому налогу не уменьшают. Это связано с тем, что перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога, ограничен ст. И расходы на добровольное страхование в него не входят. Поэтому расходы, связанные со страхованием имущества, на расчет ЕНВД не влияют.
ОСНО и ЕНВД Если имущество одновременно используется в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, расходы на его страхование как добровольное, так и обязательное нужно распределить п. Это связано с тем, что при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, учитывать нельзя. Стоимость страхования имущества, используемого только в одном виде деятельности, распределять не нужно. Вас также может заинтересовать.
Отчетным периодом в указанном примере является месяц п. Поэтому сумма страховой премии к списанию будет рассчитываться ежемесячно пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Договор заключён на год, то есть на 365 дней. Аналогично производится расчет и за остальные месяцы вплоть до конца срока действия полиса. Последняя сумма будет списана на расходы в августе 2023 года. Если компания применяет кассовый метод учета затрат, то в соответствии с п.
Как это делается, рассказано в разделе по УСН. Страховая премия и услуги, оказываемые страховщиком, не облагаются НДС пп. Ведите бухгалтерию прямо в Экстерне, а система заполнит отчеты по сведениям из учета и проверит перед отправкой Узнать больше Упрощенная система налогообложения Компания на УСН, если она выбрала объект «доходы минус расходы», может включить в состав своих затрат стоимость полиса ОСАГО согласно пп. Сумма списывается в расходы в день фактической оплаты. При этом распределять затраты равномерно на весь срок действия полиса плательщики УСН не должны. То есть полная стоимость страховки включается в расходы сразу после уплаты премии.
Если бы ООО «Ветерок» из примера выше применяло упрощенную систему, то всю страховую премию бухгалтер отразил бы в расходах 1 сентября. Дело в том, что в статье 346. Страховая премия включается в расходы по мере того, как эти услуги потребляются. То есть так же, как в налоговом учете: часть стоимости списывается, когда подошел к концу очередной отчетный период. Но у плательщиков налога на прибыль тогда возникает разница между данными бухгалтерского и налогового учета.
Причем событие рассматриваемое в качестве страхового риска, должно обладать. При страховом случае с имуществом страховая выплата производится в виде страхового возмещения, при страховом случае с личностью страхователя или третьего лица — в виде страхового обеспечения. Страховые выплаты по договорам страхования являются одним из основных видов расходов страховой организации. Для учета страховых выплат предназначен балансовый счет 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования». К счету 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования» могут быть открыты субсчета: 22-1 «Страховые выплаты по договорам страхования основным »; 22-2 «Страховые выплаты по договорам сострахования»; 22-3 «Страховые выплаты по договорам, принятым в перестрахование»; 22-4 «Доля перестраховщиков в страховых выплатах»; 22-5 «Возврат страховых премий взносов и выкупные суммы» и др. На субсчете 22-1 «Страховые выплаты по договорам страхования» страховой организацией отражаются выплаченные страхователям выгодоприобретателям в отчетном периоде страховые возмещения или страховые суммы в связи с наступлением страхового случая, а также оплата расходов страхователя, произведенных в целях уменьшения убытков в случаях, если они были необходимы или были произведены им для выполнения указаний страховщика. По окончании отчетного периода дебетовое сальдо субсчета 22-1 «Страховые выплаты по договорам страхования основным » списывается в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». В аналогичном порядке ведется учет на субсчете 22-2 «Страховые выплаты по договорам сострахования». При этом каждый страховщик — участник договора сострахования отражает на субсчете 22-2 «Страховые выплаты по договорам сострахования» выплаченное по договору сострахования страховое возмещение или страховые суммы в части, приходящейся на его долю в договоре сострахования. На субсчете 22-3 «Страховые выплаты по договорам, принятым в перестрахование» страховые организации, выступающие в договоре перестрахования перестраховщиком, отражают суммы, причитающиеся к возмещению перестрахователю по оплаченным им в отчетном периоде убыткам. По дебету субсчета 22-3 «Страховые выплаты по договорам, принятым в перестрахование» в корреспонденции с кредитом счета 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» субсчет «Расчеты по договорам, принятым в перестрахование» начисляется сумма, причитающаяся к возмещению перестрахователю по оплаченным им в отчетном периоде убыткам в доле, приходящейся на перестраховщика в соответствии с договором перестрахования. По окончании отчетного периода дебетовое сальдо субсчета 22-3 «Страховые выплаты по договорам, принятым в перестрахование» списывается в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». На субсчете 22-4 «Доля перестраховщиков в страховых выплатах» страховые организации, выступающие в договоре перестрахования перестрахователем, отражают в соответствии с договором перестрахования долю перестраховщиков в произведенных в отчетном периоде страховых выплатах. По кредиту субсчета 22-4 «Доля перестраховщиков в страховых выплатах» в корреспонденции с дебетом счета 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» субсчет «Расчеты по договорам, переданным в перестрахование» начисляется в соответствии с договором перестрахования сумма доли перестраховщика в страховых выплатах отчетного периода. По окончании отчетного периода кредитовое сальдо субсчета 22-4 «Доля перестраховщиков в страховых выплатах» списывается в кредит счета 99 «Прибыли и убытки». На субсчете 22-5 «Возврат страховых премий взносов и выкупные суммы» отражаются возвращенные страхователям, перестрахователям страховые премии взносы , а также выплаченные выкупные суммы в случаях досрочного прекращения или изменения условий уменьшение страховой суммы и т. По дебету субсчета 22-5 «Возврат страховых премий взносов и выкупные суммы» отражаются: страховые премии взносы , возвращенные страхователям, в случаях досрочного прекращения или изменения условий уменьшение страховой суммы и т. По кредиту субсчета 22-5 «Возврат страховых премий взносов и выкупные суммы» отражаются: страховые премии взносы , причитающиеся к возврату перестраховщиками в случаях досрочного прекращения договора страхования основного или договора перестрахования, — в корреспонденции со счетом 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» субсчет «Расчеты по договорам, переданным в перестрахование». По окончании отчетного периода сальдо субсчета 22-5 «Возврат страховых премий взносов и выкупные суммы» списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». В настоящее время бухгалтерам приходится решать непростую задачу ведения одновременно налогового и бухгалтерского учета. Требования по ведению учета, выдвигаемые Министерством финансов РФ и налоговыми органами, часто не совпадают, а иногда и противоречат друг другу. Некоторые моменты нормативными документами не регулируются, или же их определение не поддается однозначной интерпретации. Должностные лица, принимая решение вести учет тем или иным методом, не всегда помнят о необходимости отражать выбранный метод в учетной политике организации или иных внутренних документах, а также иногда забывают следовать в своих действиях положениям принятой учетной политики организации. Во внутренних документах организации целесообразно определять все первичные документы, на основании которых будет принят в налоговом или бухгалтерском учете расход в виде произведенной выплаты страхового возмещения. Бухгалтерский учет страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование, отличается от учета выплат по договорам страхования. По дебету субсчета 22-3 «Страховые выплаты по договорам, принятым в перестрахование» начисляется сумма, причитающаяся к возмещению перестрахователю по оплаченным им в отчетном периоде убыткам в доле, приходящейся на перестраховщика в соответствии с договором перестрахования. Для целей налогового учета, в частности для расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций, расходы в виде страховых выплат по договорам страхования и договорам, принятым в перестрахование, включаются в состав расходов на дату возникновения у налогоплательщика обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя либо застрахованных лиц при страховании ответственности — выгодоприобретателя по фактически наступившему страховому случаю, выраженного в абсолютной денежной сумме. Таким образом, для целей бухгалтерского учета расходы в виде страхового возмещения по договорам страхования признаются в момент их фактической выплаты. Момент отражения выплаты на счетах бухгалтерского учета может подтверждаться при этом выпиской банка о перечислении денежных средств с расчетного счета, расходным кассовым ордером, а также иными первичными учетными документами, подтверждающими факт погашения обязательства перед страхователем выгодоприобретателем. В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, расход в виде выплат страхового возмещения по договорам страхования и договорам, принятым в перестрахование, признается по методу «начисления». Датой признания расхода может являться дата подписания двустороннего акта о наступлении страхового случая, подписываемого с медицинским учреждением или другим лицом, оказывающим услуги по предмету договора страхования. Подтверждаться расход может, например, страховым актом, содержащим согласие акцепт страховой организации произвести выплату страхового возмещения, иными соответствующим образом оформленными документами, свидетельствующими о возникновении обязательства по выплате у организации. Подробный перечень первичных документов, на основании которых выплаты признаются расходами в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль, рекомендуется включить в учетную политику страховщика для целей налогового учета. В некоторых страховых организациях бухгалтерский учет страховых выплат по договорам страхования ведется, так же как и в налоговом учете, по методу начисления, что, с одной стороны, устраняет проблемы, связанные с различиями между двумя видами учета, однако, с другой стороны, не соответствует порядку отражения страховых выплат, установленному Минфином России. Учет операций перестрахования Перестрахование является системой экономико-правовых отношений, в соответствии с которой страховщик, принимая на страхование риски, передает часть ответственности по ним другим страховщикам перестраховщикам на согласованных с ними условиях с целью создания сбалансированного портфеля страхований и обеспечения своей финансовой устойчивости. Основная задача перестрахования — увеличение емкости страхового рынка и расширение возможностей страховщиков. Вступившая в силу 17 января 2004 г. N 4015-1 создала массу новых проблем административно-правового характера для отечественного перестрахования. Она уже привела к тому, что перестраховочный рынок страны оказался на грани кризиса, причем более глубокого, чем кризис, вызванный так называемым суверенным дефолтом августа 1998 г. Заметно сократились объемы перестрахования между российскими страховыми организациями, увеличилось количество договоров перестрахования, заключенных российскими страховщиками с иностранными перестраховщиками, что приводит к увеличению оттока валюты из страны. Потери российского перестраховочного рынка оцениваются в десятки миллионов долларов. Основные проблемы для российского рынка перестрахования, вытекающие из этого законодательного акта, возникли вследствие того, что п. На то, чтобы разделить эти два вида бизнеса , страховым компаниям был дан всего один месяц, а ведь нужно было определиться по миллионам договоров. Поставленные в безвыходное положение, большинство страховых фирм сознательно проигнорировали данное положение Закона. Одновременно ими были предприняты всевозможные шаги с целью отмены драконовской нормы. В настоящее время Государственная Дума РФ приняла федеральный закон от 21. Серьезные трудности для субъектов перестраховочного рынка были созданы путем толкования ст. В настоящее время выдача временных лицензий на перестрахование осуществляется в упрощенном порядке. Но есть необходимость ускорить процесс выдачи лицензий в целях быстрейшего восстановления емкости российского рынка перестрахования, а также установить, что в дальнейшем получения иных лицензий на перестраховочную деятельность не потребуется, поскольку прямого предписания на этот счет в Законе нет. Более того, п. Для получения лицензии на осуществление перестрахования страховые компании должны представить в Департамент страхового надзора следующие документы: заявление по установленной форме; свидетельство о государственной регистрации; документы, подтверждающие оплату уставного капитала. При проведении перестрахования следует знать содержание ст. II , в которой сказано, что риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, принятый на себя страховщиком по договору страхования , может быть им застрахован полностью или частично у другого страховщика страховщиков по заключенному с последним договору перестрахования. К договору перестрахования применяются правила, предусмотренные гл. При этом страховщик по договору страхования основному договору , заключивший договор перестрахования считается в этом последнем договоре страхователем. Формы перестрахования. Выделяют типы, формы и виды перестрахования, которые в совокупности составляют структуру перестраховочных отношений. Основу классического перестрахования составляет издавна существующая форма перераспределения — дробление риска между несколькими страховыми организациями — перестраховщиками. В классическом перестраховании перераспределяются, как правило, только один или несколько однородных рисков, причем на определенный срок и, как правило, с определенными участниками перестраховочных отношений. При этом первостепенную роль в классическом перестраховании играет задача обеспечения финансовой устойчивости страховщика путем перераспределения риска, а уж потом формирование вторичного страхового фонда перераспределение страхового фонда. Финансовое или альтернативное перестрахование несколько шире, чем классическое перестрахование, ибо помимо перераспределения риска в перестраховании происходит перераспределение страхового фонда, иначе говоря, перераспределение финансовых активов страховщиков речь не идет о чистых активах. Факультативное перестрахование представляет собой наиболее простую форму перестрахования, в соответствии с которым по каждому отдельному перераспределению риска участники договора перестрахования заключают самостоятельный и индивидуальный договоры перестрахования. Принцип заключения факультативного договора перестрахования основан на простейшем методе заключения обычного договора страхования. При факультативном перестраховании страховщик основного договора страхования направляет или передает будущему перестраховщику всю необходимую информацию о принятом на страхование риске и предлагает ему этот риск в перестрахование. Другой существенной и отличительной чертой факультативного перестрахования является то, что прямой страховщик сам выбирает, кому предложить риск в перестрахование, а перестраховщик, взвесив все «за» и «против» и соотнося их с основными принципами своей деятельности, решает, принять ли на себя часть риска и в каком объеме. Договор факультативного перестрахования оформляется согласно ст. Обычно перестрахователь передает перестраховщику письменное предложение в виде двух экземпляров бордеро, в котором указываются все признаки и особенности предлагаемого в перестрахование риска. Если перестраховщик принимает эти условия риска, то он подписывает оба экземпляра бордеро, один из которых возвращает перестрахователю. С этого момента возникают перестраховочные отношения. В факультативном перестраховании действуют традиционные для перестрахования правила и обычаи , в частности перестраховщик, как правило, полностью разделяет судьбу передающей компании. Тем не менее, если дело доходит до судебного разбирательства , возможность обращения в арбитражный суд должна оговариваться в специальной статье договора перестрахования. Другой путь — разрешение возникшего спора в третейском суде. Облигаторное перестрахование — это форма договоров перестрахования, по условиям которых страховщик обязуется передавать все принятые им на страхование риски по определенным объектам страхования перестраховщику, а перестраховщик в свою очередь обязуется принимать в перестрахование указанные риски. При этом перестраховщик не должен выражать каким-либо образом свое согласие по каждому отдельному риску, принимаемому в перестрахование. Считается, что перестраховщик полностью полагается на страховщика по основному договору страхования в части принятия на страхование риска, его оценки, определения размера страховой премии и прочих условий страхования. Поэтому исключительным правом выбора по принятию на страхование рисков обладает только страховщик основного договора страхования, который оценивает эти риски по собственному усмотрению, без получения предварительного согласия на это у перестраховщика. По условиям облигаторного перестрахования страховщик основного договора вправе по собственному усмотрению определять страховую премию, принимать надлежащие меры в отношении управления полисами, по которым должно быть осуществлено перестрахование, и урегулировать убытки, как он считает нужным в общих интересах страховщика и перестраховщика. Если цедент страховщик основного договора действует с грубой небрежностью или намеренно в ущерб интересам перестраховщика, то последний может быть не связан решениями цедента. Таким образом, обязанность перестраховщика следовать действиям цедента относится к праву цедента управлять своими делами. Иными словами, объем и передел обязанности следовать действиям цедента соответствуют праву страховщика-цедента управлять своим бизнесом. Следует отметить, что для договоров перестрахования существенное значение имеет полноценная реализация принципа наивысшей добросовестности. Реализация данного принципа предусматривает добросовестное поведение участников договора перестрахования при исполнении договора. Причем добросовестность поведения должна сопровождаться адекватностью поведения и действий между участниками сделки при исполнении встречных обязательств. Принцип наивысшей добросовестности со стороны перестраховщика предполагает недопустимость одностороннего отказа перестраховщика от принятия у перестрахователя передаваемого им риска. Подобные действия не только приводят к разрушению определенного и конкретного договора облигаторного перестрахования ибо это частный случай, который подлежит урегулированию в добровольном или в принудительном порядке , но и создают неблагоприятные прецеденты , отрицательно влияющие на традиции и обычаи, сложившиеся в перестраховании. Однако возможны ситуации, когда перестраховщики по облигаторному перестрахованию вынуждены отказываться от принятия в перестрахование полностью или частично определенной доли риска в силу возникшей временной финансовой сложности с целью исключить в будущем неисполнение своих обязательств по договору. В такой ситуации перестраховщик обязан заблаговременно проинформировать об этом страхователя основного договора, предоставляя ему право оценить свои финансовые возможности без учета ответственности перестраховщика, прежде чем принять на страхование тот или иной риск. Подобная обязанность перестраховщика должна быть оговорена в договоре облигаторного перестрахования. Отношения по облигаторному перестрахованию оформляются по принципу генерального полиса ст. Условия, на которых подлежит заключению генеральный договор облигаторного перестрахования, предварительно согласовываются между участниками договора. Факт заключения генерального договора облигаторного перестрахования еще не свидетельствует о том, что в перестрахование передан конкретный и определенный риск. Этим договором определяются лишь общие условия дальнейших взаимоотношений по конкретным рискам. А фактическая передача конкретного риска в перестрахование оформляется путем принятия перестраховщиком окончательного бордеро — одностороннего документа перестрахователя, в котором содержатся все сведения о конкретном риске, передаваемом в перестрахование наименование страхователя, вид риска, полученная премия, доля риска — ответственности перестраховщика, доля премии перестраховщика, срок страхования , т. Окончательному бордеро предшествует предварительное бордеро, с которым знакомится перестраховщик для предварительной оценки принимаемого в перестрахование риска. На стадии ознакомления с предварительным бордеро перестраховщик вправе уточнить и получить дополнительную информацию о передаваемом риске. В последнее время все чаще для ускорения процесса бордеро передается в электронной форме с последующей передачей данного документа на бумажном носителе. Пропорциональное перестрахование относится к разновидности договора перестрахования, по условиям которого доля перестраховочной премии распределяется между участниками договора перестрахования пропорционально их участию в убытке. Критерием определения пропорционального перестрахования является соответствие в процентном соотношении между убытком и премией по договору перестрахования. Это наиболее распространенный вид договоров перестрахования, так как по нему у участников договора имеется возможность заранее вычислить и спланировать свои финансовые показатели с целью обеспечения финансовой устойчивости. Пропорциональный договор перестрахования бывает двух видов — квотный и эксцедентный. Квотное пропорциональное перестрахование — это вид перестрахования, по которому доля перестраховщика определяется в самом начале, в момент подписания генерального облигаторного договора перестрахования, в определенной квоте или доле, причем по всем страховым рискам, которые принимает на страхование страховщик основного договора страхования. Соответственно в этой же доле подлежат перераспределению полученная страховщиком страховая премия, а также убытки, которые надлежит выплатить при наступлении страхового случая. Эксцедентный пропорциональный договор перестрахования заключается в тех случаях, когда принимаемый страховщиком основного договора страхования на страхование риск превышает заранее определенную долю его собственного удержания. Эта превышающая часть суммы собственного удержания страховщика называется эксцедентом суммы, которая и подлежит пропорциональному перераспределению между остальными участниками договора перестрахования в заранее определенных объемах ответственности, причем по каждой линии риска в отдельности. Непропорциональное перестрахование является разновидностью перестрахования, по условиям которого в перестрахование передается только та часть убытка, которая не была пропорционально перераспределена между страховщиками и превышает собственное удержание страховщика основного договора страхования. По сути, перестрахованию подлежит возникающая и пропорционально не учтенная часть убытка, которая подлежит повторному перераспределению, но уже не на основе известной доли ответственности каждого участника договора перестрахования, а заново по новой договоренности. Разнообразие форм и разновидностей перестрахования позволяет участникам договоров перестрахования осуществлять перестраховочные операции таким образом, чтобы, с одной стороны, обеспечить финансовую устойчивость страховщиков, а с другой — обеспечить перестраховщиков перестраховочной емкостью. Учет операций перестрахования. Как уже было сказано выше, с 1 января 2002 г. Данный План счетов максимально приближает систему бухгалтерского учета страховых организаций Российской Федерации к системам бухгалтерского учета, используемым в других странах. Согласно Плану счетов для учета операций страхования предназначено 5 счетов бухгалтерского учета вместо 15 применявшихся ранее. Порядок учета операций по перестрахованию рисков методологически не менялся. Изменилось название бухгалтерских счетов, применяемых для учета этих операций. Так, для учета операций по договорам, принятым в перестрахование, перестраховщиком применяются следующие счета: 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 77-3 «Расчеты по договорам, принятым в перестрахование». Предназначен для отражения расчетов с перестрахователем по заключенным договорам перестрахования; 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования», субсчет 22-3 «Страховые выплаты по договорам, принятым в перестрахование». Предназначен для отражения сумм, причитающихся к возмещению перестрахователю по оплаченным им в отчетном периоде убыткам; 26 «Общехозяйственные расходы », номер субсчета страховыми компаниями определяется самостоятельно в учетной политике например, 26-5 «Общехозяйственные расходы по операциям перестрахования». Предназначен для отражения сумм начисленных вознаграждений, причитающихся к уплате перестрахователю по договорам, принятым в перестрахование; 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования», субсчет 22-5 «Возврат страховых премий взносов и выкупные суммы». Предназначен для отражения страховых премий взносов , подлежащих возврату перестрахователю в случаях досрочного прекращения или изменения условий уменьшение страховой суммы и т. Предназначен для обобщения информации о состоянии депонированных недоперечисленных перестраховщику премий по договорам перестрахования; 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы». Предназначен для отражения процентов, полученных подлежащих получению перестраховщиком по депонированным недоперечисленным перестрахователем премиям по договорам, принятым в перестрахование; субсчет 91-2 «Прочие расходы». Предназначен для отражения сумм начисленных тантьем, причитающихся к уплате перестрахователю по договорам, принятым в перестрахование; 92 «Страховые премии взносы », субсчет 92-3 «Страховые премии взносы по договорам, принятым в перестрахование». На данном субсчете страховые организации, выступающие в договоре перестрахования перестраховщиком, отражают причитающиеся начисленные к получению от перестрахователя страховые премии взносы по заключенным договорам перестрахования. Бухгалтерские записи у перестраховщика по операциям перестрахования будут следующими: Д-т 77-3, К-т 92-3 — на сумму задолженности по страховым премиям, причитающимся к получению перестраховщиком от перестрахователя по договорам, принятым в перестрахование сумма начисленных страховых премий взносов , причитающихся к получению от перестрахователей в отчетном периоде по договорам, принятым в перестрахование. Бухгалтерская запись производится в тот момент, когда возникает право перестраховщика на получение от перестрахователя страховой премии взноса , вытекающее из конкретного договора перестрахования или подтвержденное иным образом например, выставлением счета на уплату перестрахователем страховой премии взноса. Бухгалтерский учет операций по договорам, переданным в перестрахование, у перестрахователя ведется на субсчете 77-4 «Расчеты по договорам, переданным в перестрахование». Кроме того, для учета данных операций перестрахователь использует следующие субсчета бухгалтерского учета: 22-4 «Доля перестраховщиков в страховых выплатах». Предназначен для отражения в соответствии с договором перестрахования доли перестраховщиков в произведенных в отчетном периоде страховых выплатах; 22-5 «Возврат страховых премий взносов и выкупные суммы».
Кассовый метод учета доходов и расходов
начисления и кассовый. Отметим преимущества кассового метода над методом начисления. МЕТОД ОТРАЖЕНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, КАССОВЫЙ — метод бухгалтерского учета, при котором доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов. Кассовый метод – Что означает кассовый метод? Кассовый метод относится к основному методу учета, при котором доходы и расходы признаются в момент получения или выплаты – Финансовые понятия и термины.
Метод начисления и кассовый метод: основные отличия
По условиям договора покупатель должен оплатить товары через 10 дней после их получения. Стоимость товаров, отгруженных обществом в июле, составило 1 млн 180 тыс 180 тыс НДС. В оплату товаров покупатель выдал собственный процентный вексель. Номинал векселя — 1млн 180 тыс руб. Вексель погашен в августе. Проценты по векселю составили 20 тыс руб. Определите суммы выручки внереализационных доходов и расходов и укажите момент их возникновения для каждой указанной операции как по методу начисления, так и по кассовому методу.
При применении метода начисления признаются доходы независимо от фактического поступления оплаты. Датой получения доходов считается дата реализации товаров п. Наша компания применяет упрощенную систему налогообложения «Доходы минус расходы». В налоговом учете на УСН действует только кассовый метод». Рассмотрим разницу в применении методов учета на примерах: 1. Кассовый метод: доходы полностью учитываются в октябре. Метод начисления: каждый месяц подписывается акт выполненных работ, доход признается ежемесячно. При расчете суммы налога используется кассовый метод. Но заплатить эту сумму нужно по итогам квартала, в октябре. Кассовый метод: нет платежа — нет расходов. В расходы налоги попадут в октябре. Метод начисления: 6 тысяч рублей учитывается как расход за сентябрь. Зарплата сотрудникам Клинеры получают зарплату пятого числа следующего месяца. В августе зарплатный фонд составил 180 тысяч рублей, а в сентябре — 200 тысяч рублей. Кассовый метод: пятого сентября была выплачена зарплата за август, 180 тысяч учитываются как расход сентября. Метод начисления: расходы на оплату труда в сентябре составят 200 тысяч рублей, несмотря на то, что их выплатят пятого октября. Плюсы и минусы Кассовый метод проще и понятнее: получили деньги — доход, заплатили — расход. Основной минус — искажение учета.
Независимо от порядка признания страховой премии в расходах единовременно или равномерно в доходы включить всю сумму возвращенной части страховой премии на дату расторжения страхового договора ст. При этом при равномерном учете страховой премии налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на сумму страховки, которая не была списана в расходы в течение срока действия договора п. Например, сумма страховых взносов составляет 100 000 руб. Таким образом, на момент расторжения договора при равномерном учете затрат налогооблагаемая прибыль должна быть уменьшена на 50 000 руб. В соответствии с вариантом, который основан на позиции Минфина России, в этом случае дальнейшие корректировки налоговой базы проводить не нужно. В итоге налогооблагаемую прибыль сократит сумма в 50 000 руб. В соответствии с вариантом, который рекомендуют инспекторы, финансовый результат от данной операции останется таким же, однако будет достигнут по-другому. В момент расторжения договора в доходы необходимо включить сумму, полученную от страховой компании, — 50 000 руб. В итоге налоговая база от данной сделки также составит 50 000 руб. Таким образом, оба варианта формирования налоговой базы в рассматриваемом случае приведут к одному результату. Сделать свой выбор в отношении одного из них организация вправе самостоятельно с учетом положений статьи 34. Ситуация: как при расчете налога на прибыль отразить поступление от страховщика части страховой премии при расторжении договора страхования имущества? Организация применяет кассовый метод. Сумму возвращенной страховой премии включите в состав внереализационных доходов ст. Это связано с тем, что ранее вся сумма страховой премии была учтена в составе расходов п. Несмотря на то что данное письмо адресовано плательщикам единого налога при упрощенке, приведенные в нем выводы можно распространить и на организации, применяющие общую систему налогообложения п. Ситуация: может ли организация, которая уплатила страховую премию взносы по договору добровольного страхования имущества не напрямую страховой компании, а через страхового брокера, учитывать такие расходы при расчете налога на прибыль? Да, может.
Разница между суммой полученных субсидий и суммой, учтенной в составе доходов на дату их зачисления, отражается в составе доходов в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному абзацем третьим настоящего пункта. В случае нарушения условий получения субсидий, предусмотренных настоящим пунктом, суммы полученных субсидий в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Утратили силу с 1 января 2015 года. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товара работ, услуг и или имущественных прав признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров работ, услуг и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: 1 материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами включая банковские кредиты и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство; 2 амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный налоговый период. При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве. Аналогичный порядок применяется в отношении капитализируемых расходов, предусмотренных статьями 261, 262 настоящего Кодекса; 3 расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные налоговые периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность. Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров работ, услуг , установленный пунктом 1 настоящей статьи, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение. В случае заключения договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества участники указанных договоров, определяющие доходы и расходы по кассовому методу, обязаны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором был заключен такой договор. Утратил силу.
Планово-аналитические процессы на небольших предприятиях
- Прибыль как объект налогообложения
- Простое решение - один звонок по телефону
- Принцип признания расходов исходя из условий сделок
- Метод начисления и кассовый метод — Студопедия
- Что представляет собой метод начисления?
Статья 273. Налогового кодекса. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
Если организация использует кассовый метод, то доходы отражаются в налоговом учете только после того, как они будут фактически получены (ст. 273 НК РФ). Под получением доходов понимается. Кассовый метод можно использовать, только если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Кассовый метод и Метод начисления Давайте рассмотрим достаточно важный, но не совсем очевидный для многих вопрос в чем разница между кассовым методом и методом начислений. Начнем прежде всего с того, что определим, к чему эти термины вообще относятся. принцип бухгалтерского учета, согласно которому изменения в финансовом положении предприятия признаются только в результате выплат или получения денежных средств. В данной статье мы рассмотрим, каким образом признаются доходы предприятия, метод начисления 1С, признать расходы предприятия для начисления налога на прибыль 1С и кассовый метод 1С.
Кассовый метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль
Продавец сумму переплаты, возвращенную покупателю, учтет в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, в порядке, предусмотренном пп. Покупатель ошибочно перечисленные продавцу денежные средства и возвращенные последним при исчисление налога на прибыль не будет учитывать в составе доходов. При этом он должен скорректировать налоговую базу за тот отчетный налоговый период, в котором отражен расход, связанный с приобретением товара, внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на прибыль. В этом же месяце ООО «Покупатель» перечислило 120 000 руб. Последний вернул ошибочную переплату в размере 20 000 руб. В налоговом учете сторон будут отражены следующие операции. ООО «Продавец» отразит в июне 2018 года в доходах сумму 120 000 руб. ООО «Покупатель» отразит в июне 2018 года в расходах сумму 120 000 руб. В августе, получив 20 000 руб. Порядок учета субсидий организациями, применяющими кассовый метод Предоставление субсидий юридическим лицам регулируется ст.
Субсидии предоставляются в целях: возмещения недополученных доходов; финансового обеспечения возмещения затрат в связи с производством реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
Средства в виде субсидий, полученные организациями, за исключением случаев получения субсидий в рамках возмездного договора, признаются в составе внереализационных доходов в следующем порядке п. По окончании третьего налогового периода полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю отчетную дату этого налогового периода; - субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. Разница между суммой полученных субсидий и суммой, учтенной в составе доходов на дату их зачисления, отражается в составе доходов в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному абзацем третьим настоящего пункта. В случае нарушения условий получения субсидий, предусмотренных настоящим пунктом , суммы полученных субсидий в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Иными словами, датой признания доходов будет являться день поступления средств на счета в банках, в кассу организации, день поступления иного имущества, либо день погашения задолженности. То есть доходы учитываются только в том случае, если они фактически получены. При этом, в состав доходов будут включены так же авансы, полученные организацией, в тот день, когда они поступили на расчетный счет или в кассу организации. Доступ к полной версии документа ограничен Этот документ или информация о нем доступны в системах «Техэксперт» и «Кодекс». Вы также можете приобрести документ прямо сейчас за 49 руб.
Так, понижение официальной учетной ставки приводит к удешевлению и увеличению предложения кредитных ресурсов на рынке. Такая политика имеет целью оживление инвестиций и стимулирование экономического роста. Проведение обратно направленной учетной политики ведет к сжатию денежно-кредитной массы, замедлению темпов инфляции, но одновременно это путь к сокращению объема инвестиций в экономику. Таким образом, учетная политика Центрального банка должна строиться в зависимости от состояния денежно-кредитной системы и учитывать как опасность инфляции при проводимой политике «дешевых денег», так и негативные последствия низких темпов экономического роста в периоды рестрикционной политики ЦБ РФ. Следующий уровень процентных ставок представлен ставками предложения на межбанковском рынке кредитных ресурсов. По ставкам предложения ведущие банки осуществляют кредитование в евровалютах первоклассных банков путем размещения у последних депозитов. Примером служит ставка ЛИБОР LIBOR — Лондонская межбанковская ставка предложения, которая не является официально определяемой величиной, каждый крупный коммерческий банк фиксирует ее в зависимости от конъюнктуры денежно-кредитного рынка по состоянию на 11 часов утра каждого делового дня. Под ставкой ЛИБОР понимается также средняя ставка по этим банкам, рассчитываемая как средняя арифметическая.
Ставки «Прайм-рейт» — следующий уровень процентных ставок, по которым коммерческие банки предоставляют кредиты первоклассным заемщикам. И наконец, последний уровень процентных ставок — это ставки по более рисковым ссудам предприятиям и частным лицам. В России в настоящее время также существует целый набор процентных ставок, структура которых приближается к западной практике. Выделяются: учетная ставка Центрального банка РФ, ставки межбанковского денежного рынка, представленные большим набором инструментов МИБИД — объявленная ставка по предоставлению кредитов коммерческими банками, МИ АКР — фактическая ставка по предоставленным кредитам, рассчитываемая Информационным консорциумом как средние от ставок привлечения и размещения межбанковских кредитов, ИНСТАР — межбанковские базовые процентные ставки, рассчитываемые Межбанковским Финансовым Домом по результатам сделок, заключенных коммерческими банками , «базовые» процентные ставки по кредитованию первоклассных клиентов по обеспеченным ссудам и ставки с учетом надбавки за риск по кредитованию прочих заемщиков. Помимо ставок кредитного рынка, рассмотренных выше, в систему процентных ставок входят ставки денежного и фондового рынков: ставки по казначейским, банковским и корпоративным векселям, проценты по государственным и корпоративным облигациям и др. В банковской практике существуют различные методы и способы начисления процентов. Так, в банковской практике применяются простые и сложные проценты. Простые проценты используются, прежде всего, при краткосрочном кредитовании, когда один раз в квартал или другой срок, определенный договором, производятся начисление процентов и выплата их кредитору. Банк должен тщательно анализировать все моменты, которые могут в конечном итоге повлиять на прибыльность банковских операций.
Например, необходимо учитывать характер инфляции и в этой связи определять, что целесообразнее для банка: либо наращивать сумму долга посредством начисленных, но не востребованных процентов, либо получать ежегодную плату за кредит. Возможны различные способы начисления процента: они определяются характером измерения количества дней пользования ссудой и продолжительностью года в днях временной базы для расчета процентов. Так, число дней ссуды может определяться точно или приближенно, когда продолжительность любого полного месяца признается равной 30 дням. Временная база приравнивается либо к фактической продолжительности года 365 или 366 дней или приближенно к 360 дням. Соответственно, применяют следующие варианты начисления сложных процентов : Точные проценты с фактическим числом дней ссуды; этот способ дает самые точные результаты и применяется многими центральными и крупными коммерческими банками. Он характеризуется тем, что для расчета используется точное число дней ссуды, временная база равняется фактической продолжительности года. Обыкновенные проценты с точным числом дней ссуды. Обыкновенные проценты с приближенным числом дней ссуды. Здесь продолжительность ссуды в днях определяется приближенно, временная база равна 360 дням.
Считается, что точное число дней ссуды в большинстве случаев больше приближенного, поэтому и размер начисленных процентов с точным числом дней обычно больше, чем с приближенным. Банковская практика в России предусматривает начисление процентов по привлеченным и размещенным средствам за исключением долговых обязательств и операций с платежными картами по первому способу, а именно — как точные проценты с фактическим числом дней ссуды. По векселям и депозитным сертификатам применяется способ начисления обыкновенных процентов с приближенным числом дней ссуды. Нелинейный метод начисления Нелинейный метод амортизации - один из методов амортизации амортизируемого имущества. При нелинейном методе способе норма амортизации применяется к остаточной, а не первоначальной восстановительной стоимости. За счет этого, стоимость имущества списывается неравномерно - с уменьшением суммы амортизации с каждым последующим месяцем. Нелинейный метод определен в ст. При линейном методе амортизации стоимость амортизируемого имущества списывается равномерно в течение срока полезного использования. В случае же применения нелинейного метода, в первую треть срока полезного использования списывается примерно половина первоначальной стоимости имущества.
Для налога на прибыль помимо нелинейного метода, может применяться линейный метод амортизации. В бухгалтерском учете нет аналога нелинейного метода амортизации. Поэтому, если налогоплательщик применяет нелинейный метод для налога на прибыль, то неизбежно возникает различия в расчете амортизации в сравнении с бухгалтерским учетом. Нелинейный метод амортизации регулируется статьей 259. НК РФ «Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации». Если амортизация основных средств производится нелинейным способом, то недоначисленная амортизация не признается внереализационным расходом, а продолжает амортизироваться в установленном порядке пп. Это один из недостатков нелинейного метода амортизации. Применение нелинейного метода амортизации может быть выгодным прибыльному налогоплательщику списать расходы раньше. Нелинейный метод амортизации тем более выгоден, чем выше инфляция.
При высокой инфляции выгоднее сейчас получить отсрочку по уплате налога на прибыль за счет амортизации пока деньги дороги. Главный недостаток нелинейного метода — остающаяся часть стоимости на конец срока полезного использования при высокой инфляции обесценивается во времени. Налогоплательщик должен в учетной политике установить один из двух методов амортизации амортизируемого имущества — линейный или нелинейный п. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода для налога на прибыль налоговый период — календарный год. Если налогоплательщик применяет нелинейный метод, то он вправе перейти на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет п. Пример: Налогоплательщик установил нелинейный метод амортизации. Перейти на линейный он будет вправе не раньше, чем через 4 года. Если налогоплательщик выбрал нелинейный метод амортизации, то все равно он обязан использовать линейный метод в отношении - зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в 8 — 10 амортизационные группы п. Следует обратить внимание, что в указанные амортизационные группы еще входят машины и оборудование.
На них ограничение по методу амортизации не устанавливается может применяться нелинейный метод. Если налогоплательщик выбрал нелинейный метод амортизации, то он применяется ко всем объектам амортизируемого имущества за исключением, указанных выше п.
Если срок реализации проекта превышает один год, отчеты о прибылях и убытках компании будут вводить в заблуждение, поскольку они показывают, что компания несет большие убытки в один год, а в следующем — большие прибыли. Преимущества учета по кассовому методу Кассовый учет выгоден тем, что он проще и дешевле, чем учет по методу начисления. Для некоторых владельцев малого бизнеса и независимых подрядчиков, у которых нет запасов, это подходящая практика бухгалтерского учета. Многие малые предприятия избегают использования бухгалтеров и сложных систем бухгалтерского учета при использовании этого метода из-за его простоты использования. Это также дает точное представление о том, сколько наличных денег имеется в наличии. Недостатки метода Кассовый метод не лишен недостатков.
Он может нарисовать неточную картину здоровья и роста бизнеса.
Отражение операций в бухгалтерском учете
- Различия между методами
- Метод начисления – [HOST]
- Кассовый метод учета доходов и расходов
- Что вкладывается в понятие кассовый метод